„Máme auto používané i soukromě, takže krátíme DPH.“
Možná.
Ale často nejde vůbec o krácený odpočet.
Jde o poměrný odpočet.
A rozdíl je zásadní.
Dva různé režimy
V praxi se velmi často zaměňuje:
poměrný odpočet podle § 75
a
krácený odpočet podle § 76 zákona o DPH.
Výsledek může vypadat podobně.
Mechanismus je ale úplně jiný.
1. Poměrný odpočet
Poměrný odpočet řeší situaci, kdy něco používáte:
- pro ekonomickou činnost
- a zároveň mimo ekonomickou činnost
Typický příklad:
firemní automobil používaný také soukromě.
Pokud je využití pro podnikání například 70 %, může tomu odpovídat i rozsah nároku na odpočet.
2. Krácený odpočet
Krácený odpočet řeší jiný problém.
Náklad používáte pro ekonomickou činnost, ale zároveň pro:
- plnění s nárokem na odpočet
- plnění osvobozená bez nároku na odpočet
Typicky:
firma poskytuje zdanitelné služby a současně činnost osvobozenou od DPH bez nároku.
3. A někdy se použije obojí
A tady začíná zábava.
Přijaté plnění může podléhat:
poměrnému odpočtu
a potom ještě:
krácení koeficientem.
Finanční správa uvádí například model, kdy se nejprve použije poměr 50 % a následně vypořádací koeficient 30 %, takže výsledný nárok činí pouze 15 %.
4. Praktický příklad
DPH na faktuře:
100 000 Kč
Využití pro ekonomickou činnost:
80 %
A koeficient kráceného odpočtu:
60 %
Výsledný odpočet může být:
100 000 × 80 % × 60 %
=
48 000 Kč
Ne 80 000 Kč.
Ne 60 000 Kč.
Ale 48 000 Kč.
5. Proč se to plete?
Protože firmy používají jeden výraz:
„krácené DPH“.
Pod něj pak schovají všechno.
Jenže z pohledu zákona jde o rozdílné režimy.
A liší se i způsob vykazování.
Například Finanční správa uvádí, že u kráceného nároku se v kontrolním hlášení vykazují plné hodnoty, zatímco u poměrného nároku se vykazuje příslušná poměrná část.
6. Největší chyba
Firma používá jednu univerzální sazbu:
„Všechno krátíme na 80 %.“
Bez toho, aby řešila proč.
To je špatně.
Každý přijatý náklad je potřeba posoudit podle jeho použití.
7. Co s tím?
Položte si dvě otázky:
Používám náklad i mimo podnikání?
→ řeším poměr.
Používám náklad pro zdanitelná i osvobozená plnění?
→ řeším krácení.
A někdy je odpověď:
ano na oboje.
Nezávazná analýza zdarma
Prověříme vám:
- poměrný odpočet
- krácený odpočet
- nastavení koeficientů
- správné vykázání v DPH