Zaplatíte fakturu:
121 000 Kč včetně DPH.
Na faktuře je DPH:
21 000 Kč.
Automaticky si odečtete celých 21 000 Kč?
Ne vždy.
A právě tady vzniká jedna z častých chyb v DPH.
Kdy se DPH krátí?
Typicky tehdy, když přijaté plnění používáte zároveň pro činnosti:
- u kterých máte nárok na odpočet DPH
- a pro plnění osvobozená bez nároku na odpočet
Pak zpravidla nemůžete uplatnit celé DPH.
Používá se krácený nárok na odpočet podle § 76 zákona o DPH.
1. Typický příklad
Firma poskytuje:
- běžné zdanitelné služby
- zároveň některé finanční nebo jiné osvobozené služby bez nároku na odpočet
Zaplatí například:
účetnictví, nájem kanceláře nebo IT služby.
Tyto náklady slouží celé firmě.
Nelze tedy vždy říct:
„Celé DPH jde do odpočtu.“
2. Rozhoduje využití nákladu
Nejdříve je potřeba rozdělit náklady.
Přímý náklad na zdanitelné plnění
→ zpravidla plný nárok.
Přímý náklad na osvobozené plnění bez nároku
→ zpravidla žádný nárok.
Společný náklad
→ může vstupovat do krácení.
A právě společné náklady dělají firmám největší problém.
3. Co bývá společným nákladem
Typicky:
- účetnictví
- právní služby
- nájem
- energie
- telefony
- software
- management
- kancelářské vybavení
Pokud slouží více činnostem firmy, nestačí pouze zaúčtovat fakturu.
Musíte vyřešit i správný rozsah odpočtu DPH.
4. Jak funguje koeficient
Firma během roku používá tzv. zálohový koeficient.
Na konci roku se vypočítá skutečný vypořádací koeficient podle uskutečněných plnění.
Pokud se liší, odpočet se dorovná.
To může znamenat:
DPH zpět
ale také:
další DPH k doplacení.
Finanční správa uvádí vypořádání kráceného odpočtu na řádku 53 přiznání k DPH.
5. Pozor na hranici 95 %
Pokud vypočtený koeficient dosáhne alespoň 95 %, zákon za určitých podmínek pracuje s koeficientem 100 %.
To ale neznamená, že každá firma s 95% zdanitelných tržeb může automaticky ignorovat krácení.
Je potřeba správně určit:
- která plnění do výpočtu vstupují
- která se nezapočítávají
- jaké náklady se vůbec krátí
6. Nejčastější chyba
Firma má:
90 % běžných zdanitelných tržeb
10 % osvobozených příjmů
A účetní udělá jednu ze dvou věcí:
krátí všechno
nebo
nekrátí nic.
Oboje může být špatně.
Nejdříve se musí řešit přímá vazba jednotlivých nákladů.
7. Co s tím?
Krácené DPH není jen:
„Vezmu procento a vynásobím jím všechny faktury.“
Správné nastavení začíná rozdělením nákladů podle toho, k čemu skutečně slouží.
Nezávazná analýza zdarma
Podíváme se na vaše DPH a řekneme vám:
- zda máte povinnost odpočet krátit
- které náklady mají být krácené
- zda máte správný koeficient
- kde hrozí doměření DPH