Koeficient DPH: Jak se počítá a proč vás může na konci roku překvapit

Celý rok uplatňujete například:

70 % DPH.

V prosinci účetní řekne:

„Musíme dalších 120 000 Kč DPH vrátit.“

Chyba?

Nemusí být.

Může jít o běžné roční vypořádání kráceného odpočtu DPH.

Zálohový koeficient není konečný

Během roku firma používá zálohový koeficient.

Ten ale nemusí odpovídat skutečnému výsledku za celý rok.

Proto se na konci roku provede vypořádání.

1. Příklad

Během roku používáte koeficient:

70 %

Na společných nákladech máte celkem DPH:

500 000 Kč

Uplatníte tedy:

350 000 Kč.

Jenže skutečný roční koeficient vyjde:

60 %.

Správný nárok:

300 000 Kč.

Rozdíl:

50 000 Kč musíte vrátit.

2. Funguje to i opačně

Pokud skutečný koeficient vyjde:

80 %

správný odpočet je:

400 000 Kč.

Během roku jste uplatnili jen:

350 000 Kč.

Rozdíl:

50 000 Kč můžete douplatnit.

3. Co vstupuje do koeficientu

Zjednodušeně se porovnávají plnění:

• s nárokem na odpočet
• s plněními bez nároku na odpočet

Ale ne každé plnění automaticky vstupuje do výpočtu.

Zákon například za určitých podmínek vylučuje některá:

• dodání dlouhodobého majetku
• příležitostné finanční služby
• některé příležitostné transakce s nemovitostmi

Proto nestačí jednoduše vzít obrat z výsledovky. 

4. Koeficient se zaokrouhluje

Vypočtený koeficient se podle zákona zaokrouhluje na celé procento nahoru. 

A to může mít u velkých částek poměrně významný dopad.

5. Proč prosinec tolik bolí?

Protože během roku se odpočet počítá zálohově.

A rozdíl se vyřeší až při ročním vypořádání.

Pokud firma průběžně nesleduje vývoj koeficientu, může na konci roku přijít:

nepříjemný zásah do cash-flow.

6. Jak tomu předejít?

Nesledovat koeficient jen jednou ročně.

U firmy s významnými osvobozenými plněními bychom doporučili průběžně sledovat například:

• 1. kvartál
• pololetí
  3. kvartál
• předběžný prosinec

Pak už konečné vypořádání nikoho nepřekvapí.

7. Největší chyba

Management o kráceném DPH vůbec neví.

Rozpočet počítá s určitým cash-flow.

A na konci roku přijde:

doplatek 200 000 Kč.

To není jen účetní problém.

To je problém finančního řízení.

Nezávazná analýza zdarma

Spočítáme vám:

• aktuální koeficient
• očekávané roční vypořádání
• možný dopad na cash-flow
• správnost dosavadních odpočtů